Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020

Отпуск — это установленный законом период отдыха работника при условии сохранения им работы и выплаты ему заработной платы на основе средней заработной платы. Это все без исключения работники без исключения, и в организации любая форма собственности и ежегодный отпуск составляет не менее 28 дней. Поскольку отпуск не установлен на конкретную дату, должен быть установлен график и издан приказ, в соответствии с которым работники отдыхают таким образом, чтобы не возникало простоев.

В некоторых случаях незаменимый или по другим причинам работник не всегда имеет право на установленный законом период отдыха, например, в случае увольнения, ему выплачивается заработная плата за этот период (чтобы не нарушать права работника), а если он взял отпуск, он обязан возместить ненадлежащим образом выплаченную сумму. Оплата отпуска и все выплаты зависят от дохода работника, из которого работодатель платит налоги и взносы.

Рассмотрим, как рассчитывается отпускная плата за высвобождение работников, какие налоги и отчисления работодатель должен выплачивать из этих положений.

Нормативное регулирование

ТК РФ Статья 126 устанавливает период отпусков и статья 127 — компенсация за неиспользованные дни отпуска

постановление правительства РФ от 24.12.2007 N 922 регламентирует порядок исчисления отпускных и оплаты отпуска

НК РФ Часть 2 регулирует платежи НДФЛ

Равновесие 34 НК РФ посвящена страховым взносам.

федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ определяет социальное страхование

федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ предназначен для уплаты пенсионных взносов.

федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ — аварийная страховка

Правила «В регулярном и дополнительном отпуске» (30 апреля 1930 г. N 169) в рамках, не противоречащих друг другу. ТК РФ

На местном уровне компания может также предусмотреть выплату выходного пособия на основе следующих элементов ТК РФ не нарушая прав трудящихся.

Получение компенсации за отпуск

На основании заявления работодатель обязан рассчитать сумму оплаты за отпуск, не удержанную при увольнении одного из работников. Независимо от причины увольнения (увольнение, инициатива работника, работодателя и т.д.), эта компенсация выплачивается всем уволившимся (включая тех, кто работал неполный рабочий день или менее месяца, но более 15 дней), если работник не совершил незаконных действий против работодателя.

Однако работодатель может взять отпуск до увольнения, но это право работодателя, а не обязанность. В любом случае, выплаты должны производиться за все неиспользованные дни отпуска.

Дни, за которые положена компенсация

При увольнении работника необходимо правильно рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за весь период работы на предприятии, с которого он был уволен. За каждый год полагается 28 дней отпуска, и в соответствии с законом могут быть предоставлены дополнительные дни отпуска. Поскольку начало и конец работы не связаны с началом и окончанием отчетного периода, количество дней различно.

В некоторых случаях работник не брал отпуск в течение одного из предыдущих лет. В связи с этим необходимо рассчитывать продолжительность отпуска за период работы с момента приема на работу в эту компанию.

Расчет числа дней, компенсируемых при увольнении

При расчете отпускных, выплачиваемых в связи с увольнением, следует иметь в виду, что работник не использует отпуск в полном объеме в течение определенных лет и что отпуск за текущий год может быть компенсирован заранее. С учетом того, что для каждого года установлено фиксированное количество дней, каждый месяц имеет на это право:

Количество отпускных дней в месяц = количество отпускных дней в году / 12 месяцев

При минимальном отпуске 28 дней в месяц работнику «предоставляется» отпуск продолжительностью 2,33 дня, который работодатель обязан взять в пользу работника.

Для того чтобы определить стаж работы, необходимо произвести расчет:

  1. общий стаж работы в этой компании
  2. общее количество дней разрешенного отпуска за все годы работы в компании
  3. общее количество дней отпуска за все годы службы
  4. разницу в количестве дней между правом на отпуск и правом на отпуск

Пример расчета дней, которые компенсируются при увольнении

Работник Билалова В.А . работает в компании с 18 апреля 2014 года. Уволен 29 декабря 2018 года. 28 дней отпуска. Работник взял отпуск:

2014 — 28 дней

2015 — 21 день

2016 — 28 дней

2017 — 35 дней

2018 — 7 дней

В случае прекращения трудового договора в связи с неиспользованным отпуском в компании, размер вознаграждения рассчитывается таким образом:

индикатор подсчёт В результате….
опыт организации   Четыре года, семь месяцев.
Количество дней отпуска за весь период 28 * 4 года + 28 / 12 * 7 месяцев 128,33 дня.
Общее число дней отпуска за весь период 28 + 21 + 28 + 35 + 7 119 дней
разницу между правом на отпуск и фактическим правом на отпуск 128,33 – 119 9.33 дня.

Компенсация за увольнение рассчитывается в течение 9,33 дней.

Методика расчета отпускных выплат за неиспользованные дни отпуска

После определения количества дней, подлежащих выплате при увольнении, размер выплат рассчитывается исходя из средней дневной заработной платы.

Сумма компенсации = количество дней отпуска * среднедневная заработная плата

Среднесуточная заработная плата определяется исходя из заработной платы (выплат за трудовую деятельность) за отчетный период, т.е. период с момента начала работы по день увольнения на предприятии.

В случае увольнения количество отпускных дней не округляется или округляется в пользу работника.

Пример расчета компенсации

Расчет основан на оплате труда за предыдущий год. Рассмотрим предыдущий пример.

Расчетный период: с 01.12.2017 по 01.11.2018

гг.

Заработная плата работника — 30 000 рублей.

В июне Балалов находился в отпуске 7 дней, зарплата — 14 дней, в сентябре — в отпуске по болезни, а остальные месяцы были полны работы.

Среднемесячное количество дней составляет 29.3.

.

Учитывается только соответствующее вознаграждение, т.е. не учитываются отпуска и болезни, а также дни, когда работник не работал:

Сумма оплаты труда за отчетный период = 30000*10 месяцев + 22500+15000=337500 рублей.

Количество отработанных рабочих дней в июне — 23 дня. * 29,3 / 30 дней = 22,46 *

Количество рабочих дней в сентябре составляет 16 дней. * 29,3 / 30 дней = 15,63 *

Количество рабочих дней, проведенных в расчетном периоде = 10 месяцев. * 29,3 + 22,46 + 15,63 = 331,09 дня.

Стоимость 1 дня отпуска = 337500 рублей / 331,09 дня = 1019,36 рублей.

За 9,33 дня Билалову выплачивается компенсация = 9,33*1019,36 рубля. = 9510,63 рубля.

НДФЛ о выплате компенсации

Оплата отпуска относится к доходам работника, т.е. она облагается налогом. НДФЛ (v. 217) НК РФ ) (за исключением компенсации за задержки в таких платежах). Учитываются отчисления, на которые имеет право работник, на основании которых на основании НДФЛ и от работодателя к бюджету.

Ставка. НДФЛ :

  • 13% для жителей
  • 30% для нерезидентов

НДФЛ необходимо перевести через платежное поручение с правильной спецификацией. КБК :

способ оплаты КБК НДФЛ для юридических лиц: 182 1 01 02010 01 1000 110 НДФЛ ИП вперёд ОСНО : 182 1 01 02020 01 1000 110

Если работник взял чрезмерный отпуск, эта сумма будет возмещена, но местное законодательство может определить, что эта сумма «присуждается» работнику.

Если работник вычитается из суммы чрезмерного отпуска, ему также выплачивается компенсация. НДФЛ работодателем. Если эта сумма НДФЛ не возвращается, уволенный работник возвращается самостоятельно по следующим причинам ФНС .

Налоговый агент, удерживающий у налогоплательщика у источника излишне большую часть дохода, возмещает сумму налога на доходы физических лиц в порядке, установленном частью 1 статьи 231 настоящего Кодекса.

 Заместитель директора Министерства финансов РФ РФ Р.А Саакян.

Страховые взносы по выплате компенсации

Компания также осуществляет отчисления во внебюджетные фонды на выплаты работникам, если размер выплат превышает трехкратное превышение среднемесячной заработной платы (статья 420). НК РФ ), поскольку даже если работник не работает на компанию, он имеет право в течение одного месяца обратиться за пособием по болезни к своему бывшему работодателю, получить медицинскую помощь и стать будущим пенсионером.

Сумма взносов, превышающая трехкратный размер среднемесячной заработной платы, устанавливается в процентах от заработной платы, но не за счет выплат работнику, а за счет компании:

Вид вклада Размер, % Предельное значение рассчитываемого основания
ОПС 22,0 ОПС — 1021000

руб.

, далее — 10%.

ОСС 2,9 ОСС — 815000 рублей, далее — 0%.
ОМС 5,1 Безлимит базы — рассчитывается от общей суммы платежа.
Взносы на выплату страхового возмещения 0,2-8,5

Ставки взносов могут варьироваться в зависимости от используемой налоговой системы (УСН , ЕНВД , ЕСХН , ПСН , ОСНО )

Взносы также должны вноситься по платежному поручению с правильным указанием. КБК :

способ оплаты КБК с 2017 года. Вклад в ОПС 182 1 02 02010 06 1010 160 Вклад в ОСС 182 1 02 02090 07 1010 160 Вклад в ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160 Взносы на выплату страхового возмещения 393 1 02 02050 07 1000 160

Пример расчета затрат НДФЛ

Рассмотрим предыдущие примеры, где установлено, что за 9,33 дня Билалов получает компенсацию = 9,33*1019,36 рубля. = 9510,63 рубля. Работники — резиденты РФ .

НДФЛ = 9510,63

руб.

* 13% = 1236,38

руб.

руб.

1236,38

руб.

Юридическое лицо обязано перечислить в бюджет на основании платежного поручения, если это указано. КБК — – 182 1 01 02010 01 1000 110

Ответственность работодателя за невыплату компенсации

Компенсация выбывающему лицу за неиспользованный отпуск выплачивается в последний рабочий день так же, как и за оформление заказа и приказ (за исключением случаев, когда работник уходит в отпуск с последующим увольнением), и эта ответственность возлагается на работодателя за просрочку оплаты или невыплату:

Тип травмы отчётность
данные

Статья 236 ТК РФ

Несвоевременная выплата не менее 1/150 ключевой процентной ставки ЦБР (с 16.12.2018 г. — 7,75%) от суммы за день просрочки
распорядительный

Статья 5.27 КоАП РФ

С офицерами. 10 000 — 20 000 рублей

руб.

ИП 1000 — 5000 рублей

руб.

С юридической точки зрения. 30 000 — 50 000 рублей.

Важно: Компенсация за задержки в выплате пособий. НДФЛ не облагаются налогом.

Выплаты компенсации по локальным актам

Общество вправе принять регламент, определяющий порядок предоставления отпуска и другой компенсации.

Вознаграждение подлежит уплате налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством. А если компенсация, установленная локальными актами о компенсации (за исключением неиспользованного отпуска), облагается налогом. НДФЛ Если размер выплат превышает трехкратный размер среднемесячной заработной платы (статья 422), страховые взносы должны быть следующими НК РФ ), страховые взносы сверх этой суммы уплачиваются в соответствии с законом.

Ошибка при расчете отпускного стажа

Этот опыт следует исключить:

  • неоплачиваемый отпуск продолжительностью более 14 дней в течение одного года
  • Отпуск по уходу за ребенком (отпуск по беременности и родам)
  • прогулы

Например, если работник взял отпуск продолжительностью 5-5 дней в год (всего 15 дней).

При исчислении времени обратного отсчета стаж откладывается на один день, что может повлиять на округление месяца, например, если стаж работы сотрудника составляет 1 год и 15 дней, то стаж округляется до 1 года и 1 месяца, а если стаж вычитается из стажа, то 1 день, то 1 год.

Ошибка при возврате сумм отпускных при увольнении

Если работник взял отпускной год и принял решение об увольнении до конца года, работодатель имеет право удержать переплату за неиспользованный отпуск. Эта сумма уже была рассчитана на основе этой суммы.НДФЛ Данная сумма не зависит от доходности, и компания переплатила по следующим статьям НДФЛ . Поэтому… (вздыхает) НДФЛ должны быть возвращены на основании заявления. Переплата должна производиться работнику по адресу НДФЛ . Другая возможность — это когда сотрудник возвращается лично.

НДФЛ зарегистрировав 3%. НДФЛ .

Прочитай его тоже:

Налоговые льготы для инвалидов 1-й группы.

Обеспечение молоком за вредные условия труда в 2019 году.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос 1: Является ли выплата выходного пособия обязательной или можно предоставить отпуск?

Ответ: Решение о компенсации или отпуске принимает работодатель, поскольку выплата должна производиться в любом случае, и если отпуск предоставляется, работодатель не может принять на работу нового работника на этой должности, поскольку до окончания отпуска уволенного работника на борту одного работника находится 2 человека.

Это особенно важно, если работник в течение нескольких лет взял несколько неиспользованных отпусков и работодатель вряд ли согласится на отпуск продолжительностью более 28 дней.

Вопрос 2: Существует ли оплата за отпуск, которая не вычитается внешнему партнеру, и необходимо ли платить налоги и сборы за такого работника?

Ответы: все без исключения сотрудники, включая сотрудников, занятых неполный рабочий день, должны рассчитывать вознаграждение за неиспользованный отпуск, потому что ТК РФ гарантирует выплаты работникам, занятым неполный рабочий день, так же, как и ключевым лицам. НДФЛ и взносы выплачиваются на тех же условиях, что и для ключевых лиц.

Пособия, льготы и выплаты