Льготы по налогу на прибыль организаций

Ряд компаний получают льготы по налогу на прибыль в качестве поддержки. В этой статье рассматривается, кто имеет право на льготы по корпоративному подоходному налогу и как их получить.  

Кто обязан производить уплату налога на прибыль организаций?

После Статья 246 НК РФ Налогоплательщиками признаются налогоплательщики по налогу на прибыль организаций:

  • Российские компании;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

После Статья 247 НК РФ Субъектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль будет признана:

Компания и поступления
российские предприятия Полученные доходы за вычетом суммы понесенных расходов
Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства. Доходы, уменьшенные на сумму расходов по объектам операционной деятельности
Другие иностранные компании Выручка от источников в Российской Федерации
Компании — участники консолидированной группы налогоплательщиков Общая прибыль консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на долю участника.

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

После Статья 285 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые отчетные периоды отражаются как налоговые периоды:

  • первый квартал;
  • полгода;
  • девять месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, рассчитывающих ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли, признаются отчетные периоды:

  • целый месяц;
  • в течение двух месяцев;
  • три месяца и так далее до конца календарного года.

Когда необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Утверждается форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и способ подачи:

После Статья 289 НК РФ Срок подачи налоговой декларации установлен:

отчётный период Крайний срок подачи налоговой декларации — первый квартал;

— полгода;

— девять месяцев календарного года

Не позднее 28 календарных дней после окончания соответствующего отчетного периода. — целый месяц;

в течение двух месяцев;

— три месяца и так далее до конца календарного года.

Не позднее 28 календарных дней после окончания соответствующего отчетного периода. Год. Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как необходимо предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

После Пункт 3, статья 80 НК РФ Налоговая декларация должна подаваться как в бумажной, так и в электронной форме. Способ подачи налоговой декларации зависит от средней численности работников:

Среднее число Порядок подачи налоговой декларации Охватывает более 100 человек. В электронном виде по телекоммуникационным каналам оператором электронного документооборота. Не более 100 человек. Может поставляться в бумажном виде.

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций?

Согласно налоговому кодексу. РФ Льготы по налогу на прибыль предоставляются следующим компаниям:

Компания и комментарий Нормативный акт Предприятия, осуществляющие образовательную деятельность — Деятельность в соответствии с постановление правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями в целях применения к налогу на прибыль организаций ставки 0-процентного налога». ;

— Наличие лицензии на осуществление образовательной деятельности;

— Доход компании за налоговый период от обучения, ухода за детьми, научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, который учитывается при определении налоговой базы, составляет не менее 90 процентов от ее дохода, который учитывается при определении налоговой базы;

— штат сотрудников компании в течение налогового периода составляет не менее 15 человек на постоянной основе;

— Компания не осуществляет операций с векселями и производными финансовыми инструментами в течение налогового периода.

Статья 284.1 НК РФ Предприятия, осуществляющие медицинскую деятельность — Деятельность в соответствии с постановление правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями в целях применения к налогу на прибыль организаций ставки 0-процентного налога».

— Наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности;

— Доход организации за налоговый период от медицинской деятельности, научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, который учитывается при определении налоговой базы, составляет не менее 90 процентов ее дохода, который учитывается при определении налоговой базы;

— штат сотрудников компании в течение налогового периода составляет не менее 15 человек на постоянной основе;

— в составе персонала компании, осуществляющего медицинскую деятельность, численность медицинских работников, имеющих медицинскую справку специалиста, в общей численности постоянно работающих в течение налогового периода должна составлять не менее 50 процентов;

— Компания не осуществляет операций с векселями и производными финансовыми инструментами в течение налогового периода.

Статья 284.1 НК РФ Предприятия и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями. — Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

— Применение общего налогового режима

Важно! Если сельскохозяйственный производитель ЕСХН — истекает срок действия права на льготу по корпоративному налогу

п. 1.3 Ст. 284 НК РФ предприятия, оказывающие социальные услуги гражданам — компания зарегистрирована в реестре поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации;

— доход предприятия за налоговый период от деятельности по оказанию социальных услуг гражданам составляет не менее 90 процентов его доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо предприятие, оказывающее социальные услуги гражданам, не имеет доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы;

— штат сотрудников компании в течение налогового периода составляет не менее 15 человек на постоянной основе;

— Компания не осуществляет операций с векселями и производными финансовыми инструментами в течение налогового периода.

Ст. 284.5. НК РФ Предприятия — жители технико-внедренческой особой экономической зоны, а также предприятия — жители туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. — при условии ведения отдельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

— при условии раздельного учета доходов (расходов) от деятельности в особых экономических зонах туризма и отдыха, объединенных в кластер решением Правительства Российской Федерации, и доходов (расходов) от деятельности за пределами этих особых экономических зон.

п. 1.2 Ст. 284 НК РФ Организации-члены СЭЗ — при условии, что налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов), получаемых им при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной зоне, и доходов (расходов), получаемых им при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Важно: В случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма налога должна быть исчислена и уплачена в бюджет. Налог исчисляется без учета применения льготных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, на весь период реализации инвестиционного проекта на территории Свободной экономической зоны.

п. 1.7 Статья 284 НК РФ Компании, которым был предоставлен статус компании-резидента в данной области в преддверии социально-экономического развития. Состоялась государственная регистрация юридического лица в сфере опережающего социально-экономического развития или на территории Свободного порта Владивосток; У компании нет обособленных подразделений, расположенных за пределами зоны опережающего социально-экономического развития или зоны свободного порта Владивосток; компания не применяет никаких специальных налоговых схем; компания не входит в консолидированную группу налогоплательщиков; компания не является некоммерческой организацией, банком, страховой компанией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией; компания не является резидентом особой экономической зоны; компания не участвует в региональных инвестиционных проектах. п. 1.8 Ст. 284 НК РФ

Ст. 284.4. НК РФ

Как получить льготу по налогу на прибыль организаций?

Для получения льгот по корпоративному налогу необходимо принять ряд мер:

Для того, чтобы ИФНС с пакетом документов не менее чем за месяц до начала нового налогового периода: заявление; Документы, подтверждающие право на льготы по налогу на прибыль. Следующие документы должны быть представлены в конце налогового периода: налоговую декларацию; Документы, подтверждающие соблюдение условий, являющихся основанием для получения льготы по налогу на прибыль.

Ответственность за нарушение сроков уплаты налога на прибыль организации

Предусмотрена ответственность за нарушение условий уплаты налогов:

контрафактный взыскания Нарушение условий подачи налоговой декларации 5% от суммы налогов (не менее 1 000 руб.) Нарушение сроков уплаты налогов 20% от суммы налога (40% от суммы налога в случае умышленной неуплаты)

После Статья 126 НК РФ  В случае несвоевременного представления документов в налоговые органы за непредставленные документы налагается штраф в размере 200 рублей.

После Ст. 119.1. НК РФ Несоблюдение порядка подачи налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, когда это необходимо, влечет наложение штрафа в размере 200 руб.

Мы не должны забывать, что после того. п. 3 Ст. 76 НК РФ В случае непредставления организацией налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней со дня истечения срока подачи такой декларации возможно принятие решения о приостановлении деятельности организации налогоплательщика на ее банковских счетах и переводе ее электронных денег.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Какие документы мы должны предоставить для получения освобождения от налога на прибыль компаний как сельскохозяйственных производителей?

Если налоговый режим для налоговых органов ясен, необходимо подтвердить долю выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, которая должна составлять не менее 70 процентов.

Вопрос 2: Мы являемся образовательной организацией и обращаемся в УСН . Можем ли мы ожидать освобождения от налога на прибыль?

Это преимущество распространяется только на компании, применяющие общую налоговую схему.

Пособия, льготы и выплаты